Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Недоимка по налогам — что это такое и какие последствия?

Недоимка по налогам - это просроченная задолженность юридических и физических лиц по платежам в бюджет. Рассмотрим в нашей статье подробно, что это - недоимка по налогам, а также какие негативные последствия она за собой влечет для организаций и предпринимателей.

Что такое недоимка по налогам

Если юрлицо или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов или страховых взносов, нарушив тем самым налоговое законодательство (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ), то у него образуется долг перед бюджетом. Это недоимка по налогам (страховым взносам), то есть в данном случае задолженность (п. 2 ст. 11 НК РФ).

О том, за какие нарушения возникает ответственность и каковы ее размеры, читайте в статье «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Кроме того, бывают ситуации, когда, проверяя налогоплательщика, инспекторы обнаруживают излишне возмещенную ему сумму налогов из бюджета, например, по НДС. И это недоимка по налогам тоже.

Возместить из бюджета можно следующие налоги:

  • НДС, когда сумма вычетов превысит сумму исчисленного налога, в том числе с учетом сумм налога, подлежащих восстановлению (п. 2 ст. 173 НК РФ);
  • акцизы, когда сумма налоговых вычетов окажется больше суммы акциза, исчисленной по операциям с подакцизными товарами — объектами налогообложения по ст. 182 НК РФ (п. 1 ст. 203 НК РФ).

О незаконном возмещении НДС и последующей ответственности за это читайте в материале «Что такое незаконное возмещение НДС и какая за это ответственность?».

Когда возникает недоимка по налогу

Недоимка по налогу может возникнуть уже на следующий день после нарушения установленного законодательством срока уплаты налога в бюджет. Впрочем, с 2023 года в связи с введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа прямого понятия "недоимка по налогу" более не существует. Теперь справделиво говорить о недоимке, возникшей на едином налоговом счете. Суть ЕНС в том, что на нем обезличено аккумулируются все налоговые платежи, а налоговая распределяет их на основании уведомлений, деклараций и прочее на конкретные налоги. Недоимка возникает не тогда, когда не перечислены деньги на конкретный налог, а когда возникает отрицательное сальдо на ЕНС, то есть общая сумма налоговых обязательств по всем налогам превышает покрытие этих обязательств.

О процедуре возмещения читайте в статье «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

Что делать, если вы самостоятельно обнаружили недоимку по налогам, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Каковы последствия возникновения недоимки

Перечислять налоги нужно всегда вовремя, иначе возможны последствия — это недоимка на ЕНС, и как следствие - начисление пеней.

Недоимка может быть погашена налогоплательщиком в добровольном порядке. Однако кроме самого налога нужно будет также перечислить пени в бюджет, рассчитанные с учетом количества дней просрочки платежа. С 2023 года размер пени рассчитывается, исходя из суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Рассчитать пени вам поможет наш калькулятор.

Если налогоплательщик не погасит самостоятельно свою задолженность в виде недоимки по налогу и пеней перед бюджетом, то налоговики будут взыскивать эти суммы уже в принудительном порядке.

В случае невозможности взыскания недоимки по налогам и пеней с налогоплательщика налоговые органы могут списать эту задолженность как безнадежную.

Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами

Рассмотрим порядок взыскания с налогоплательщика задолженности перед бюджетом по шагам.

Шаг 1. При обнаружении недоимки по налогам налоговый орган должен выставить должнику требование об уплате налога, пеней, штрафов, процентов в следующие сроки:

  • При отрицательном сальдо ЕНС до 3 000 руб. - в течение 1 года со дня формирования отрицательного сальдо.
  • При отрицательном сальдо свыше 3 000 руб. - в течение 3 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

ВАЖНО! В 2023 году срок направления требования увеличен до 6 месяцев в связи со сложностями, связанными с определением сальдо ЕНС в переходный период (постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500). 

Шаг 2. Налогоплательщику необходимо исполнить требование в течение указанного в нем срока. Минимальный срок, в который ему необходимо уложиться с погашением недоимки по налогам, пеням и пр., составляет 8 рабочих дней с момента получения (п. 3 ст. 69 НК РФ). Если требование должником не исполняется, то:

  • Налоговым органом выносится решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях. Порядок взыскания задолженности со счетов налогоплательщика регламентируется ст. 46 НК РФ. Если денежных средств на банковских счетах нет или их недостаточно для погашения задолженности, задолженность помещается в картотеку и будет списываться по мере поступления средств.  

О том, с каких счетов налогоплательщика может быть взыскана задолженность по налогам и сборам, читайте в материале «С каких счетов налоговики могут произвести взыскание?».

Шаг 3. Если взыскать задолженность за счет денежных средств должника не удается, то:

  • Инспекция выносит решение о ее взыскании за счет имущества налогоплательщика. При этом взыскание может быть обращено как на движимое так и на недвижимое имущество. После  вынесеня такого решения, ФНС вправе наложить на него арест (ст. 77 НК РФ). Взыскание недоимки, пеней и пр. за счет имущества производится в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ. Исполняют данное решение судебные приставы. Для этого ФНС направляет им постановление о взыскании имущества. Приставы вправе наложить арест на активы должника, провести их оценку, изъять и/или передать их на хранение и другие меры, предусмотренные законом "Об исполнительном производстве" от 02.10.2007 №229-ФЗ. Если в течение 2-х месяцев задолженность погасить не удается, приставы передают изъятое имущество должника специальной организации на реализацию.

Шаг  4. Если вышеперечисленные мероприятия не привели к полному погашению задолженности, приставы выносят постановление о возврате исполнительного документа, а ФНС на основании этого документа принимает решение о банкротстве фирмы или ИП (пп.4.1 п.1 ст. 59 НК РФ).   

Подробнее о процедуре взыскания читайте здесь.

ФНС вправе обратиться в суд за взысканием задолженности с ИП или организации, если их обязанность по уплате налога основана на изменении юридической квалификации сделки, или по сдлекам между взаимозависимыми лицами. 

Когда возможно списание недоимки по налогам

Если срок исковой давности по задолженности перед бюджетом истек, то налоговики не смогут обязать должника заплатить недоимку, несмотря на то что задолженность так и будет числиться за ним. Однако если такая задолженность будет признана безнадежной к взысканию, то она может быть исключена из карточки по расчетам с бюджетом.

Согласно подп. 1–4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной признается задолженность в следующих случаях:

  • при ликвидации компании;
  • при заверешнии процедуры банкротства гражданина или ИП;
  • в случае смерти физического лица, если он являлся должником по налогам и сборам;
  • при наличии судебного решения, в соответствии с которым налоговые органы не имеют права требовать уплаты недоимки по налогам, пеней и пр. с должника;
  • при вынесении судебным приставом постановления о завершении производства по исполнительному документу с возвратом взыскателю такого документа (пп. 3, 4 ч. 1 ст. 46 федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»), при условии, что возникла данная задолженность более 5 лет назад, в приведенных ниже случаях:
  • размер задолженности равен или ниже размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве;
  • суд возвращает заявление о признании должника банкротом или прекращает производство по делу о банкротстве ввиду отсутствия средств, необходимых для компенсации судебных издержек на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

О ликвидации ООО, имеющего налоговые долги, читайте в статье «Ликвидация ООО с долгами перед налоговой».

Итоги

Недоимка по налоговым платежам возникает в случае нарушения сроков их оплаты. Признается она с первого дня, когда на ЕНС образуется отрицательное сальдо. Следствием его являются пени, начисляемые за каждый день наличия отрицательного сальдо.

Если налогоплательщик не гасит недоимку и пени добровольно, ИФНС прибегает к процедуре принудительного взыскания. В определенных ситуациях задолженность признают безнадежной.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 декабря 2021 14:49
Постоянная ссылка
Недоимка по налогу за первый квартал 2019 года составила 346 000 руб. (28 апреля 2019г.). Налоговая инспекция выставила на расчетный счет налогоплательщика 10 августа 2019 года в банк «Х» инкассовое поручение на сумму 346 000 руб. и сумму начисленной пени на момент выставления инкассового поручения. На расчетном счете находились 40 000 руб., которые поступили в бюджет 11 августа 2019года. Одновременно в банк «У» направлена приостановка движения денежных средств на сумму недоимки 346 000 руб. и сумму начисленной пени. На расчетном счете находится сумма 100 000руб., движение по которой приостановлено. Организация пополнила счет в банке «Х» 10 сентября и полностью погасила недоимку и задолженность по пени.
• Ставка рефинансирования 7%.
• Рассчитайте общую сумму пени по возникшей недоимке, с учетом приостановки в банке, и сумму начисленной пени, по которой налоговая инспекция направила инкассовое поручение в банк.
Ответить
27 сентября 2021 07:15
Постоянная ссылка
Предприятие на ЕНВД было весь 2020год,страховые взносы были уплачены в конце 2020года фиксированные, в июле 2021года появилась недоимка по страховым взносам, якобы это неуплата взносов превышающих 1% от дохода 300000,откуда налоговики могли взять эту сумму, если дехлорация по УСН 0
Ответить
30 сентября 2021 22:31
Постоянная ссылка
Данную сумму налоговики рассчитали исходя из деклараций по ЕНВД за 2020 год, поскольку эти взносы относятся к прошлому периоду. Просто срок их уплаты в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ попадает на следующий год после отчетного. Рассчитывается данная сумма как 1% от суммы превышения вмененного дохода, сложенного за 1 квартал, 2, 3 и 4. Изучите внимательно все абзацы подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ и подп. 4 п. 5 этой же статьи (в ПРЕДЫДУЩЕЙ редакции, поскольку в действующей подп. 4 исключен в связи с отменой ЕНВД)
Ответить
27 января 2021 18:21
Постоянная ссылка
Получила требование по недоимке по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве об екта налогооблажения доходы, за 2016 год налог 16000 и пени 58000
Ответить
20 февраля 2020 16:22
Постоянная ссылка
Налог уплачен, откуда недоимки.?
Ответить
23 апреля 2019 14:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте, у меня ИП на ЕНВД (грузоперевозки), ежеквартально уплачиваю суммы страховых взносов, но в январе месяце поступило требование уплатить 7(!) копеек пеней,(без налогов!), разбираться не стали, уплатили, теперь судебные приставы(!) требуют уплатить штраф 1000 руб, за якобы несвоевременную уплату пеней и не извещение их (суд.приставов) об уплате. Правомерны ли действия суд.приставов. По моему мнению, сумма несоизмеримая.У нас есть действующий расчетный счет, где всегда есть определенная сумма, явно превышающая 7 копеек. На р/счет инкассовое поручение выставлено не было.В налоговой задолженности нет. Спасибо
Ответить
16 марта 2019 21:04
Постоянная ссылка
11 лет назад я открыла чп и забыла закрыть мне пришло письмо что должна 18267 гривен я не знаю что мне делать я мать одиночка в декрете
Ответить
14 марта 2019 19:25
Постоянная ссылка
Сегодня получила требование с налоговой о том , что за мной числится недоимка, задолженность по пениям и штраф за земельный участок, который был продан в 2016 году все налоги были выплачены. Вопрос за что опять я должна платить 540руб
Ответить
1 марта 2019 12:52
Постоянная ссылка
Торговлей давно незанемаюсь.чп не закрывала.но каждый год здаю декларацию что доходов нет.я беззаботная.за что мне начислили недоимку?
Ответить
7 марта 2019 09:34
Постоянная ссылка
Вероятнее всего вы не уплатили фиксированные страховые взносы исходя из МРОТ за себя, так как до сих пор числитель предпринимателем на основании п. 7 ст. 430 НК РФ. Вам придется уплатить долг и пени.
Если у вас остались вопросы вы можете получить развернутые ответы на форуме тут
.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить