Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как правильно определить период, необходимый для придания гражданину статуса налогового резидента

В отношении физических лиц, часто отлучающихся из РФ, или, напротив, приезжающим в страну, бухгалтеру нужно определить, является ли такое лицо налоговым резидентом РФ или нет. Для того, чтобы признать физлицо налоговым резидентом, следует подсчитать, находилось ли такое лицо на территории РФ в течение 183 календарных дней.

 

Методика определения периода – теория

Период определяется как сумма всех календарных дней нахождения физического лица на территории России и дней, когда это физлицо выезжало из страны на обучение и краткосрочное лечение. Этот период высчитывается из 12 месяцев, идущих подряд. Это положение содержится в п. 2 ст. 207 НК РФ и подтверждено письмом Минфина от 22.05.2012 N 03-04-05/6-654.

Если продолжительность нахождения в России превысит 183 дня, то такое физлицо признается налоговым резидентом; если период окажется меньше этого порога, – то нерезидентом.

При определении длительности периода надо учитывать следующие условия:

  1. Упомянутые выше 183 дня не обязательно должны идти подряд, поскольку статья 207 НК РФ не содержит ограничений на этот счет. То есть между этими днями возможны разрывы, обусловленные командировками, отпусками и прочими уважительными причинами.
  2. День отбытия из РФ и день прибытия из-за рубежа засчитываются в период нахождения на территории нашей страны.

Указанные условия определены в письмах Минфина от 06.04.2011 N 03-04-05/6-228, от 01.04.2009 N 03-04-06-01/72 и письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@.

 

Методика определения периода – практика

 

Пример

Сотрудник ООО «Сигма» Н.П. Суровин, часто отлучающийся по служебной надобности за границу, 30 марта 2015 года получает от компании вознаграждение за работу. Определим, набрал ли он 183 дня, требуемых для придания Н.П. Суровину статуса налогового резидента.   

Итак, вне территории РФ он находился:

- с 10 мая по 30 мая 2014 года;

- с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

- с 29 ноября по 20 декабря 2014 года;

- с 19 января 2014 года по 15 февраля 2015 года.

В сумме вся продолжительность составит 99 дней.

Соответственно, в России сотрудник пребывал:

- с 1 апреля по 9 мая 2014 года;

- с 31 мая по 12 сентября 2014 года;

- с 11 октября по 28 ноября 2014 года;

- с 21 декабря 2014 года по 18 января 2015 года;

- с 16 февраля по 30 марта 2015 года.

Итого: 266 дней.

Таким образом, в РФ Н.П. Суровин в течение 12 последовательных месяцев находился более 183 дней: то есть на день выплаты дохода 30 марта 2015 года он признается налоговым резидентом России.

 

А если надо выехать на лечение или обучение?

Граждане России посещают иностранные государства не только по служебной необходимости. Иногда требуется провести там лечение или обучение. Согласно письмам Минфина от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 и от 07.11.2008 N 03-04-05-01/411 периоды нахождения за границей по этим причинам не разрывают период нахождения в РФ. 

Однако только при одном условии: чтобы срок нахождения там не превышал 6 месяцев. Такое пребывание названо краткосрочным. Иначе говоря, даже если физическое лицо будет из-за обучения отсутствовать в России, например, 170 дней, этот срок засчитывается в период пребывания на территории нашей страны.

Других отрицательных условий нет. Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений на страны, виды учебных заведений, возраст обучающихся, учебные дисциплины, лечебные учреждения, виды заболеваний.

Подтвердить действительность вышеуказанных причин согласно письму Минфина России от 26.06.2008 N 03-04-06-01/182 можно с помощью следующих документов:

  • договорами о прохождении лечения или обучения;
  • справками о прохождении лечения или обучения;
  • копией паспорта с отметками пограничников о пересечении границы.

 

Пример

Если применить периоды, приведенные в предыдущем примере, но предположить, что некоторые из них использованы за границей для обучения, то статус резидента Н.П. Суровин получит несколько раньше. 

Итак, на обучении он находился:

- с 10 мая по 30 мая 2014 года;

- с 13 сентября по 10 октября 2014 года;

- с 29 ноября по 20 декабря 2014 года.

Все эти периоды следует засчитать в срок нахождения на территории РФ. В результате статус налогового резидента Н.П. Суровин получит на 183 день без всяких перерывов, то есть – 30 сентября 2014 года.

 

Целевая поездка – непременное условие сохранения статуса резидента

Минфин России в письме от 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 отдельно обращает внимание на то положение, что совмещение разных целей – служебной поездки с обучением или лечением статус резидента не сохранит.  

Так, если гражданин находится за границей по производственной надобности и в этот период прошел обучение (или лечение), то это время в период нахождения на территории России включать нельзя. Даже если длительность была менее 6 месяцев. 

 

Пример

 Н.П. Суровикин заключил контракт с компанией из Бельгии и с 1 октября 2014 года приступил к выполнению производственных обязанностей за границей. Спустя две недели – 15 октября он там же начал обучение по своей же специальности на срок 4,5 месяцев.

Указанный 4,5 месячный период обучения не может быть включен в период нахождения Суровикина на территории России, и не повлияет на определение его отечественного резидентства.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
3 февраля 2024 13:15
Постоянная ссылка
В данный момент не являюсь резидентом, т.к. была за пределами страны больше года. Прибыла в Россию в ноябре 2023 г. 20 января 2024 г. продала машину, которая была в собственности меньше 3-х лет. Буду в стране положенные для резидента 183 дня. Подскажите, налоговый период будет считаться с момента продажи или весь календарный год. Эти 20 дней января будут учитываться для обучения мною статуса резидента?
Ответить
21 января 2024 12:49
Постоянная ссылка
Добрый день! Подскажите пожалуйсто в 2023 году в мае я уехал на 183 дня из России, и стал не резидентом, нужно мне в январе, феврале, и марте, 2023 года платить налоги как нерезиденту?
Ответить
21 января 2024 17:16
Постоянная ссылка

Нужно, при условии, что вы пробыли за границей свыше 183 дней в течение последних 12 идущих подряд месяцев. Исходя из Ваших формулировок неясно, так ли это.

Ответить
23 октября 2023 07:37
Постоянная ссылка
Иностранный гражданин был ВКС с21. 11.2022по 20.09.2023г, затем он получает ВРП, с 21.09.2023 является ли он резеднтом, для удержания НДФЛ 13%.
Ответить
11 сентября 2023 08:52
Постоянная ссылка
Я - гражданин РФ, являясь резидентом ОАЭ, являюсь и резидентом РФ, так как живу в России более 183 дней в году. Зарплату получаю от иностранной организации на российский счёт в рублях. Какой должна быть моя ставка для налогообложения?
Ответить
1 декабря 2022 18:12
Постоянная ссылка
Добрый вечер!
20 сентября 2022 года я продал единственное жильё, владел которым менее 3-х лет. И сразу же после регистрации перехода права (29 сент 2022) улетел на ПМЖ в другую страну.
Получил доход от продажи квартиры. Планирую подать декларацию НДФЛ и уплатить налог по ставке 13%. Тут возник вопрос, резидент я или нерезидент? Когда надо высчитывать срок резидентства (183 дня), до продажи квартиру или после продажи квартиры? Получается, что если я не планирую возвращаться в 2023 году, то какой налог я должен уплатить в бюджет 13% или 30%?
Ответить
7 мая 2023 22:23
Постоянная ссылка
Если у Вас в 2022 году не было других поездок за границу, то получается, что Вы провели в РФ более 183 дней, соответственно Вы сохранили статус налогового резидента в 2022 году. Поэтому Вам налог 13%.
Ответить
8 сентября 2022 20:25
Постоянная ссылка
Добрый день.
Считается ли отпуск 4 недели как разрывающий период нахождения в РФ? Написано, выше в вашей статье, что это "уважительная причина". Дело в том, что потом после отпуска я возможно уеду надолго к родственникам в Болгарию. И как раз мой отпуск может повлиять на то, буду ли находиться в иностранном государстве 182 дня, или 182 дня минус 28 дней отпуска = 154 дня. Спасибо.
Ответить
5 сентября 2022 15:03
Постоянная ссылка
Должен ли пройти полный календарный год для получения статуса налогового резидента, если в сумме уже набрано 183 дня нахождения на территории России?
Ответить
9 февраля 2023 08:09
Постоянная ссылка
нет не должен
Ответить
22 августа 2022 11:56
Постоянная ссылка
Гражданин Таджикистана находился в России с 26.07.19, 03.01.2022 выехал домой , вернулся в Россию 11.01.2022. На работе исчисляются в размере налог 30%. Я работаю на основании патента. Помогите определить статус
Ответить
22 августа 2022 13:14
Постоянная ссылка
Налоговый статус не зависит от наличия патента. Резидентами признаются лица, пробывшие на территории РФ свыше 183 дней в течение 12 идущих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При чем это период ежемесячно "динамически" проверяется (Письмо ФНС РФ от 25.06.2020 N БС-3-11/4763@). За период с 22.08.2021 по 22.08.2022 вы пребываете на территории РФ уже 357 дней, поэтому применять ставку 30% нет оснований, должно быть 13%.
Ответить
25 мая 2022 14:50
Постоянная ссылка
Добрый день.
Я приехал для работы в Турецкую республику 27.11.2021 года на конец 2022 года при уплате налогов за год я правильно понимаю буду иметь статус не резидента налогово РФ и за все полученные доходы в РФ должен буду заплатить 30% НДФЛ, а за весь доход полученный вне РФ НДФЛ не буду платитьтак как получу статус не налогового резидента???
Ответить
25 мая 2022 14:46
Постоянная ссылка
Добрый день.
подскажите я выехал и пересек границу Турции 27.11.2022 г получил рабочую ВНЖ и Кемлик предприятие мне открыло в банке турции зарплатный проект и я плочу официально налоги , должен я за 2022 год сообщать в ФНС о счете моем за границей и о движении моих финансов если я по итогу отчетного года 2022 стану не резидентом налоговым РФ.В соответствии с ФЗ «О валютном регулировании и контроле» налоговые нерезиденты не обязаны уведомлять о открытии счета за рубежом. Правильно я понимаю этот закон.
Ответить
25 мая 2022 14:38
Постоянная ссылка
На момент возникновения факта подачи налоговой декларации по уплате НДФЛ по работе в течении месяца с 11.04.2022 по 05.05.2022 с криптовалютой, я буду не налоговым резидентом ,так как на данный момент с 27.11.2021 получил ВНЖ по рабочей визе в Турецкой республике и официально плачу налоги в Турецкой республике. А на основании статьи 208 НК и 207 НК я становлюсь не налоговым резидентом РФ и как нерезидент получаю доходы от источников не на территории РФ не должен буду платить в РФ НДФЛ по закону. По факту я буду находиться за границей больше 183 дней.
То есть у меня как не налогового резидента РФ не возникает обязанность заполнять декларацию 3 НДФЛ и платить НДФЛ в ФНС России за проведенные мной операции с USDT (покупка за лиры и продажа за фиатные деньги (рубли) с выводом в Российский банк Тинькофф-покупкой потом долларов или евро и выводом через свифт в Турецкую республику) в страну моего ВНЖ по рабочей визе с 27.11.2021 года.
Ответить
1 декабря 2021 09:49
Постоянная ссылка
Я пребываю на территории рф с 2018 года в 2021 году меня обязали выехать из рф за два административных штрафа могу ли я продолжать считаться налоговым резидентом?
Ответить
26 июня 2020 15:10
Постоянная ссылка
Каким образом ИФНС узнает, что я прекратил быть налоговым резидентом РФ? Какой то специальной формы уведомления я не нашел. По факту я в прошлом году продил вне пределов РФ более 183 дней и в нынешнем году проживу так же . При этом, в свое время я уведомоял ИФНС об открытии счетов в зарубежных банках и направлял ежегодные отчеты по этим счетам. В связи с фактической утратой мной статуса налогового резидента, я теперь не должен уведомоять налоговые органы о движении средств поимоим счетам, но каким образом российская налоговая узнает, что я теперь не резидент?
Ответить
10 августа 2023 02:17
Постоянная ссылка
ИФНС, Госуслуги в своей программе видят кто куда уехал и когда откуда приехал.
Ответить
18 августа 2019 00:50
Постоянная ссылка
Скажите пожалуйста,был в командировке в республике Беларусь ,и я непойму как считаются налоги,с января или с первой поездки,бугалтерия молчит,никто ничего не говорит
Ответить
19 марта 2019 09:11
Постоянная ссылка
Гражданин РФ приехал в конце сентября 2018 в Россию из-за границы, где работал.
В декабре 2018 года начал работать в РФ . В конце декабря уволился с этого места работы,
С января 2019, тоже работает в РФ, только на другом месте..
Т.е по факту резидент.
На предыдущей работе исчислили и отчитались по НДФЛ по ставке 13% за 2018 год.
Вопрос по 2018 году.
Нужно физлицу подавать декларацию по НДФЛ по ставке 30% и доплачивать НДФЛ 17% за 2018 год?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить