Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:
- от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
- покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
- приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
Напомним, в 2021 - 2023 годах любая материальная выгода была освобождена от обложения НДФЛ. Поэтому в этот период в 6-НДФЛ доход в виде материальной выгоды не отражался. Такой вывод соответствует разъянениям, изложенным в письме ФНС РФ от 17.09.2021 № БС-4-11/13297@. С 2024 года налогообложение МВ возобновлено.
О нюансах налогообложения НДФЛ материальной выгоды детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить
Итак, с 1 января 2024 г. матвыгода снова подпадет под обложение НДФЛ. Тогда, начиная с отчетного периода, в котором она будет получена, в разделе 2 в типовых ситуациях нужно будет заполнить строки:
- 120 — сумму материальной выгоды;
- 140 — исчисленный НДФЛ;
- 160 (161-166) — удержанный НДФЛ.
Удержанный НДФЛ нужно отражать в строке 160, начиная с того отчетного периода, в котором налог будет удержан. Если налог удержать не получится (физлицо не получит других доходов, кроме матвыгоды), в строке 160 по этому доходу будет 0, а сумма неудержанного НДФЛ попадет в строку 170.
Напомним, что начиная с отчетности за 1 квартал 2024 года, действует обновленная форма 6-НДФЛ. Вы можете бесплатно скачать актуальный бланк 6-НДФЛ, кликнув по картинке ниже:
6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года
Если вам нужен образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года, вы можете перейти к нему бесплатно, получив пробный доступ к системе КонсультантПлюс:
Учитывайте, что при получении доходов в виде МВ датой получения дохода признается:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Матвыгода может облагаться НДФЛ по ставкам 35% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов). Поэтому по ней понадобится заполнять отдельные листы раздела 2.
В разделе 1 НДФЛ с МВ отражается в строке 020 (с 2024 года она заполняется нарастающим итогом с начала года) и в строке (строках) из блока 121-126 — по соответствующему сроку уплаты в последнем квартале из 6 возможных.
О новом порядке уплаты НДФЛ с 2024 года - в нашей статье.
Не забывайте также отражать налог в уведомлениях.
Итоги
Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). С 2024 года этот доход снова облагается НДФЛ (после перерыва на 2021-2023 гг.).
Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды требуется проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога, ведь в отношении МВ действуют налоговые ставки, отличные от общей. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и возможность удержания у физлица НДФЛ.
Уточните, пожалуйста, налог на материальную выгоду за март, удержанный при выплате зарплаты в апреле должен попасть в стр.170?
(По строкам 140 и 160 возникает разница на сумму налога, удержанного при выплате а апреле.)
С уважением, Екатерина.
Прочитала много информации и пришла к следующему выводу: между строками 140 и 160 допускается разница. Налог за мат выгоду за март должен попасть в строку 140 (согласно подп.7 п.1 ст233 НК - дата определения дохода последний день месяца)
в строку 160 за 1 квартал он НЕ попадает.
В строке 170 эту сумму разницы отражать НЕ нужно. В строку 170 попадают только те суммы которые организация не сможет удержать до конца года. (источник Главбух от 19.03.2024)
Указывая сумму по строке 170 Вы практически передаете ее на взыскание налоговым органам, которые будут ее взыскивать напрямую с налогоплательщика.
Отчет я уже сдала, он принят налоговой без вопросов и уточнений.
Большое спасибо за ответ!
Я прочитала много информации (из заслуживающих доверия источников) и сдала отчет следующим образом:
В стр 140 попадает сумма налога на мат выгоду.
В стр 160 эта сумма НЕ попадает
В строке 170 ничего отражать НЕ надо. В стр 170 попадают только суммы которые нет возможности удержать до конца года.
Между стр 140 и 160 допускается разница.
Отчет сдан и принят налоговой без уточнений.
День Добрый!
Проконсультируйте пожалуйста,
Является ли материальной выгодой обеспечение питанием и средствами индивидуальной защиты и гигиены (прчатки, маски,спреи бум. полотенца,влажные салфетки и тп) волонтёров/добровольцев в дни исполнения ими трудовых обязанностей по договорам с некоммерческой организацией? В каких случаях это может стать/оказаться материальной выгодой волонтёра, а в каких нет? И каким образом можно образом можно этого избехать при оформлении документов на эти цели?