Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД

Расчет величины вмененного дохода

Налоговой базой для исчисления ЕНВД является величина вмененного дохода и рассчитывается она следующим образом: базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленная за налоговый период, умножается на величину физического показателя, который характеризует этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

В пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@) приведена формула для расчета налоговой базы. Выглядит она следующим образом:

 

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

 

где НБ - налоговая база;

БД - базовая доходность;

К1 - коэффициент-дефлятор;

К2 - корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

 

Показатели, необходимые для расчета налоговой базы

Разберем подробнее показатели из приведенной выше формулы.

1. Базовая доходность устанавливается в расчете на месяц для определенного вида деятельности в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ).

2. Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. В п. 3 ст. 346.29 НК РФ приведена таблица, в которой перечислены физические показатели для отдельных видов предпринимательской деятельности. Согласно данной таблице за единицу физического показателя могут быть приняты:

  • работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
  • торговое место;
  • посадочное место;
  • земельный участок;
  • квадратный метр;
  • транспортное средство и др.

Физическим показателем для бытовых и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. А  для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д.

Величина физического показателя может меняться в течение налогового периода. В этом случае данные изменения при расчете ЕНВД необходимо учитывать с начала того месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

 

Пример

ИП Соловьев А. И. оказывает услуги по техническому обслуживанию автотранспортных средств. В отношении данного вида деятельности применяется режим  ЕНВД. По состоянию на 1 апреля 2015 г. количество  работников станции ТО, включая индивидуального предпринимателя, составляло 10 человек. В течение 2 квартала уволился один сотрудник (14 мая), и двое были приняты на работу: один - 17 июня, другой - 25 июня. Для указанного вида деятельности на основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ физическим показателем является количество работников.

Значит, физический показатель за апрель составляет 10, за май – 9, за июнь - 11.

 

3. Коэффициенты К1 и К2 необходимы для корректировки базовой доходности с учетом влияния различных внешних факторов на размер получаемого дохода.

К таким факторам можно отнести, например, место ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь невозможно сопоставить условия ведения бизнеса в небольшом поселке и  огромном мегаполисе. Так, ведение деятельности в крупном городе владельцу автостоянки принесет гораздо больший доход, чем в поселке городского типа. Количество потребителей услуг в поселке будет значительно меньше, чем в большом городе, кроме того, уровень доходов населения существенно различается.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
27 октября 2022 19:57
Постоянная ссылка
как рассчитать площадь торгового зала если в техническом паспорте здание считается как не жилое помещение
Ответить
19 ноября 2020 17:41
Постоянная ссылка
У ИП имеется 3 торговые точки в разных городах ( одна в одном городе и две точки в другом городе). Как нужно сдавать ЕНВД ? По каждой точке отдельно в каждом городе?
Ответить
20 ноября 2020 09:46
Постоянная ссылка
По розничной торговле где вы стоите на учете в качестве вмененщика, туда и подаете свои декларации. В ваше случае - это либо две налоговые, либо три.
Ответить
29 июля 2019 13:26
Постоянная ссылка
Какой будет ЕНВД на рыночную торговлю трикотажем из нестационарной палатки?Спасибо.
Ответить
18 января 2018 13:17
Постоянная ссылка
как расчитать налоговую базу на грузовой автотранспорт у меня 2 машины грузовой зил и грузовой автокран. наемных нет. Кран работает редко 8-10 дней в месяц, зил 10-20дней. стоимость работы крана 1100руб час, зил 700 руб час.Какой будет налог по енвд
Ответить
20 января 2018 00:08
Постоянная ссылка
Подобный вопрос рассматривался на нашем форуме, принимайте участие в дискуссии
Ответить
Ваш вопрос
Отправить